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- 索??引??號(hào)：
- 000014453-2002-00071
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- 分???????類：
- 通知??各類社會(huì)公眾??資本項(xiàng)目管理
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- 來???????源：
- 財(cái)政部、國家外匯管理局
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- 發(fā)布日期：
- 2002-03-15
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- 名???????稱：
- 財(cái)政部 國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作及健全外資外匯登記制度的通知
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- 文???????號(hào)：
- 財(cái)會(huì)〔2002〕1017號(hào)
| 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局,各中資外匯指定銀行：
為進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作，健全外資外匯登記制度，保證外匯資金合理、有序流動(dòng)，促進(jìn)利用外資工作的健康發(fā)展，現(xiàn)就外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作中涉及外方出資的審驗(yàn)程序及外資外匯登記有關(guān)問題通知如下：
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行外商投資企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除實(shí)施《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)—驗(yàn)資》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號(hào)—驗(yàn)資（試行）》規(guī)定的審驗(yàn)程序外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況采用下列方法驗(yàn)證：
?。ㄒ唬┩夥匠鲑Y者以外幣出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)國家外匯管理局各分支局、外匯管理部（以下簡(jiǎn)稱“外匯局”）核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行函證。
?。ǘ┯邢铝星樾蔚模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查企業(yè)提供的“國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件，以確定其行為是否與外匯局核準(zhǔn)的相一致：
1. 外方出資者以其來源于中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)凈利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的；
2. 外商投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤、已登記外債和應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本的；
3. 外方出資者減少出資的；
4. 國家規(guī)定的其他出資方式須經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的。
?。ㄈ┩夥匠鲑Y者以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，檢查實(shí)物是否來源于境外。
（四）外方以本條（一）至（三）項(xiàng)所述方式出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向企業(yè)注冊(cè)地外匯局發(fā)出外方出資情況詢證函，并根據(jù)外方出資者的出資方式附送銀行詢證函回函、資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件及進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單等文件的復(fù)印件，以詢證上述文件內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性。
上述款項(xiàng)中涉及外方出資者以外幣出資但在境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查原幣劃轉(zhuǎn)是否經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。
二、各外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，在收到詢證函之后核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)資料，明確簽署意見，加蓋對(duì)外具有法定證明效力的業(yè)務(wù)專用章，并在收到詢證函之日起5個(gè)工作日內(nèi)回函。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接到外匯指定銀行函證，外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日予以回復(fù)。
三、外匯局在收到外方出資情況詢證函后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)所附送文件內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審核。
如果對(duì)所附送文件的真實(shí)性、合規(guī)性確認(rèn)無誤，外匯局應(yīng)當(dāng)按照本通知第六條的要求進(jìn)行外資外匯登記，將進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單在網(wǎng)上注銷，并在回函中填寫外資外匯登記編號(hào)。如果發(fā)現(xiàn)有虛假、違規(guī)等情況，外匯局將不予登記，并在回函中說明。
外匯局應(yīng)當(dāng)在詢證函回函上加蓋資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)專用章，于收到詢證函之日起5個(gè)工作日內(nèi)回函。
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在收到外方出資情況詢證函回函后，以注明外資外匯登記編號(hào)的回函作為出具驗(yàn)資報(bào)告的依據(jù)，并將其復(fù)印件交企業(yè)留存?zhèn)洳椤?span lang="EN-US">
如果外匯局在回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得出具驗(yàn)資報(bào)告。
如果收到注明外資外匯登記編號(hào)的回函后因情況變化不出具驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將變動(dòng)情況以書面方式告知外匯局，外匯局應(yīng)當(dāng)及時(shí)注銷外資外匯登記編號(hào)。
五、外商投資企業(yè)在外匯局、外匯指定銀行辦理外匯業(yè)務(wù)或接受外匯檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交驗(yàn)資報(bào)告、外方出資情況詢證函回函復(fù)印件。
六、外匯局應(yīng)當(dāng)建立外資外匯登記臺(tái)賬，并根據(jù)外方出資情況詢證函如實(shí)記錄企業(yè)名稱、出資期次、外資外匯登記編號(hào)、外方出資方式、金額與日期等，將外方出資情況詢證函回函復(fù)印件及附送文件留底備查。
七、外匯局應(yīng)當(dāng)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢對(duì)企業(yè)上一年度外資外匯登記情況進(jìn)行檢查。
八、各級(jí)財(cái)政部門和外匯局應(yīng)當(dāng)依各自職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資工作和企業(yè)外匯登記工作的管理。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，出具虛假驗(yàn)資報(bào)告，企業(yè)提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段取得登記的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。
九、如果外匯指定銀行、外匯局不按本通知的要求回復(fù)詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向國家外匯管理局或其分支機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)反映。
十、本通知自
二、外方出資情況詢證函（參考格式）（略）
三、國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件（略）
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